Важная информация для бухгалтеров и руководителей компаний!

11 ноября 2014 года состоялось очередное Общее собрание членов НП СРО "АСП". Начало собрания было ознаменовано проведением семинара для бухгалтеров и руководителей при участии Управления ФНС по Приморскому краю.  Сотрудники Управления осветили много важных вопросов, в том числе, как определить недобросовестных контрагентов.

В процессе хозяйственной деятельности каждая организация вступает в деловые отношения с другими организациями, предпринимателями и иными лицами, которые становятся ее контрагентами. Как показывает практика, в ходе проверок налоговые органы часто устанавливают, что контрагенты налогоплательщика не уплачивают в бюджет налоги, не находятся по месту государственной регистрации, адрес местонахождения является адресом массовой регистрации, руководители таких организаций, как правило, являются номинальными и значатся руководителями еще во многих организациях. Указанные обстоятельства приводят к отказу налоговыми органами в применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС, в уменьшении полученного дохода на произведенные расходы в целях исчисления налога на прибыль и, как правило, к доначислению налогов, пени и привлечению к налоговой ответственности. Эта проблема является серьезной для добросовестных налогоплательщиков, которым на фоне неоднозначной арбитражной практики приходится доказывать свою добросовестность. Каким образом можно избежать подобных ситуаций? На этот и многие другие вопросы ответили сотрудники УФНС России по Приморскому краю на семинаре, проведенном 11 ноября 2014 года по просьбе НП СРО «АСП».

 По мнению специалистов Управления ФНС России по Приморскому краю налогоплательщикам при выборе контрагента необходимо проявлять должную осмотрительность и осторожность, проводить самостоятельную оценку рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Систематическое проведение такой оценки позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства. Всего опубликовано 12 критериев оценки. Так, в частности, сотрудников налоговых органов заинтересует деятельность налогоплательщиков с высоким налоговым риском. То есть деятельность, в отношении которой есть основания полагать, что она направлена на получение необоснованной налоговой выгоды (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков). Понятие необоснованной налоговой выгоды дано в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53. Согласно Постановлению №53 необоснованной налоговая выгода признается в случае, если для ее получения вы исказили действительный экономический смысл совершенной хозяйственной операции, специально осуществили операцию, которая не обусловлена разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), отразили в учете и отчетности хозяйственную операцию, которой не было в действительности. 

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:

 - отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя при обсуждении условий поставок, подписании договоров; 

- отсутствие документов, подтверждающих полномочия руководителя (представителя) компании-контрагента, копии документа, удостоверяющего его личность; 

- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных, торговых площадей;

 - отсутствие информации о контрагенте из открытых источников (отсутствие рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров, сайта);

 - отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ. 

Налоговые риски организации увеличатся если, например, будет установлено отсутствие у контрагента достаточной материальной или производственной базы, необходимой для осуществления операций, квалифицированных кадров, проведение операций с контрагентами, которые в реальности деятельности не ведут или работают только с налогоплательщиком, в том числе через один IP-адрес и др. Все вышеперечисленное свидетельствует о высокой степени риска в деятельности организации. В результате контрагент может быть признан проблемным, а сделки, совершенные с ним, сомнительными.

 Учитывая позицию контролирующих органов по данной проблеме, а также складывающуюся в настоящее время судебную практику, налогоплательщику целесообразно принять меры по проверке своих предполагаемых контрагентов. То есть уже на стадии планирования сделок необходимо удостовериться, что организация (предполагаемый контрагент) создана в соответствии с законодательством, состоит на налоговом учете и т.д. С этой целью желательно запросить у контрагента выписку из ЕГРЮЛ, документы, подтверждающие адрес его места нахождения и полномочия лиц, подписывающих договоры и иные документы. Информацию, содержащуюся в представленных контрагентом документах, рекомендуется проверить. В помощь налогоплательщику на сайте ФНС России (www.nalog.ru) сегодня действует ряд электронных сервисов. Так, сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» позволяет проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (поставщика, подрядчика), предоставляет сведения о государственной регистрации ЮЛ, ИП, позволяет осуществлять поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц. Содержит информацию об адресах массовой регистрации; сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен в судебном порядке, сведения о ЮЛ, отсутствующих по своему юридическому адресу. Также данный сервис предоставляет возможность получения сведений о юридических лицах, не представляющих налоговую отчетность более года и/или имеющих по состоянию на 01.10.2014 превышающую 1000 рублей задолженность по уплате налогов, которая направлялась на взыскание судебному приставу-исполнителю. 

Проведенные мероприятия и собранные документы позволят организации при возникновении споров с налоговыми органами доказать должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов и, возможно, исключить негативные налоговые последствия.

Материал подготовила главный бухгалтер НП СРО "АСП" Демичева В.В.

Дата и время размещения: 18.11.2014 14:05:19

Дата и время изменения: 18.11.2014 14:05:19